Le Brésil poursuit ses efforts de réforme fiscale avec la régulation de la contribution sociale sur les biens et services (CBS). Selon le Décret No 12.955/2025, publié par le Président Luiz Inácio Lula da Silva, cette taxe concerne toutes les entités imposables opérant sur le marché national. Cette initiative fait suite à la loi complémentaire no 214/2025, instaurant la CBS aux côtés d’une autre taxe, l’Imposto sobre Bens e Serviços (IBS), qui remplaceront plusieurs taxes de consommation existantes telles que le PIS et Cofins avec un taux standard d’environ 26,5 %.
Provisions Réglementaires pour les Jeux de Paris et Loteries
Selon le décret, les jeux de paris et les loteries seront soumis à la CBS dans le cadre d’un régime fiscal spécifique applicable aux concours de prédiction, incluant divers types de paris. Ces taxes seront appliquées aux revenus bruts des jeux (GGR), soit les recettes nettes déduction faite des gains versés. La tendance actuelle prévoit une augmentation du taux de taxation du GGR de 12 % à 15 % d’ici 2028. Avec d’autres taxes, le fardeau fiscal total des opérateurs de paris pourrait atteindre 42 % d’ici 2033.
Les modalités spécifiques incluent les paris à cotes fixes, les paris hippiques, les loteries et les jeux de fantasy sports, définis comme des jeux en ligne où les joueurs créent des équipes virtuelles basées sur des analyses statistiques.
Règles de Calcul et Base d’Évaluation
Le décret stipule que pour calculer la base imposable, les recettes brutes doivent être réduites de la valeur totale des prix payés. De plus, il faut déduire les allocations légales aux comptes publics ou bénéficiaires désignés. Ensuite, la taxe sur les services municipaux (ISS) doit être soustraite, et une formule de calcul pour ajuster la base imposable est appliquée, tenant compte du taux combiné de la CBS et de l’IBS. Finalement, la base ajustée équivaut au revenu net de l’activité de jeu.
La période d’évaluation pour la CBS dans les concours de prédiction correspondra au mois de l’événement. Les gains des parieurs ne seront pas inclus dans la base imposable, mais seront déductibles lors du paiement. En cas de bases fiscales négatives, les pertes sont transférables pendant cinq ans sans ajustement.
Taxe Sélective et Autres Obligations des Contribuables
Une taxe sélective, parfois désignée comme une taxe « péché », fait partie du nouveau régime fiscal, ce qui pourrait augmenter significativement le taux sur les paris. Outre la CBS et l’IBS, les entreprises du secteur des paris continueront à payer l’impôt sur le revenu des personnes morales (IRPJ) et la contribution sociale sur le bénéfice net (CSLL), représentant 34 % du bénéfice. Le PIS et Cofins (à 9,25 %) seront remplacés par la CBS et l’IBS.
Crédits Fiscaux et Obligations de Déclaration
Les entreprises sous ce régime doivent soumettre des rapports détaillés sous forme électronique concernant les parieurs, les montants des paris, le lieu des paris, les paiements des gains et les obligations d’affectation. Les opérations d’exportation doivent être enregistrées séparément. Les parieurs ne peuvent pas réclamer de crédit CBS, mais les entreprises de paris peuvent utiliser des crédits pour les biens et services éligibles consommés dans leur activité.
Opérations Transfrontalières
Les opérations transfrontalières doivent se conformer aux mêmes règles que les entreprises nationales. Les services fournis par des entités étrangères seront taxés au même titre que les sociétés nationales. Dans ces cas-là, le fournisseur de services est le contribuable principal, tandis que les parieurs peuvent devenir co-délinquants dans certaines situations.
Pour les services destinés aux utilisateurs étrangers, ils sont considérés comme des transactions d’exportation et ne sont pas sujets à la CBS. Un adresse IP, des données de géolocalisation et une déclaration prouvant que le client ne réside pas au Brésil sont requis pour cette exonération.
Le secteur des paris au Brésil entre dans une nouvelle ère de régulation et de taxation renforcée. Alors que certains voient cela comme un moyen de stabiliser et de légitimer l’industrie, d’autres craignent que le fardeau fiscal élevé ne décourage les investissements étrangers. Cependant, dans les coulisses, l’optimisme demeure : c’est une chance pour le Brésil de redéfinir son marché des paris sous une lumière plus positive et régulée.
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